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城投公司在信用债券上是一个特殊的存在，因为公司业务的特殊性，财务报表结构和内容与国有企业、产业企业、民营企业等也不相同。
作者：债券民工在路上
城投公司在信用债券上是一个特殊的存在，因为公司业务的特殊性，财务报表结构和内容与国有企业、产业企业、民营企业等也不相同。当然，每个城投公司对于财务报表的处理方式都有一定的特殊性，不能一概而论，需要单独关注。
债券民工对城投公司的报表分科目逐项进行总结性解读，今天首先从银行存款科目开始。根据会计准则的要求，货币资金科目一般是细分为库存现金、银行存款和其他货币资金三个明细科目。
1、库存现金是最简单的明细科目，代表城投公司在特定时点现存的公司现金，一般金额不会太大。
2、银行存款代表公司实际掌握的货币资金，但是并不代表公司可以实际支配的资金。不同的城投公司对于银行存款科目的处理不一样：
（1）银行存款中不包含受限货币资金，体现的均为未受限资金，代表城投公司可以直接支配的货币资金。
（2）银行存款中包含受限的货币资金，这种情况下，需要关注受限银行存款的规模。隐现存款中受限货币资金的具体规模和明细，可能直接在货币资金科目下单独披露，也有可能会统一在审计报告的受限资产部分披露。
3、其他货币资金的产生原因较为多样，具体可以分为以下几种：
（1）其他货币资金是城投公司因为融资产生的受限货币资金，受限的原因包括存单质押、保证金质押、保函保证金、承兑汇票保证金等。
（2）其他货币资金是城投公司因为开展各类业务产生的各类保证金，保证金内容保证金存款、履约保证金、投标保证金、农民工工资保证金等各种类型。
（3）其他货币资金是城投公司因为开展房地产业务产生的按揭贷款资金，这个。
从实践来看，部分城投公司在审计报告中披露货币资金科目时，还单独设置披露了应计利息、存放在境外的存款等明细科目。这个是根据城投公司的业务等特点单独设置的，也具备一定的合理性。
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